什么是传递实体税?
2017年减税和就业法案 (TCJA)对该公司施加了1万美元的限制 州和地方税(SALT) 在2017年之后和2026年之前的纳税年度中，在联邦所得税申报表上逐项列出扣除额的个人扣除额. 在回应, 许多州已经制定了强制性或选择性的传递实体(PTE)税，作为SALT上限的变通办法.
PTE税允许符合条件的直通实体扣除州 税 在联邦税收的实体层面上, 在提供信贷时, 扣除, 或为国家所得税目的，对直通实体所有者的收入排除. 2020年11月 美国国税局(IRS) 发布通知2020-75, 确认通过PTE支付的州税不受10美元的SALT上限的限制,000.
截至7月10日, 2023, 有36个州(包括马里兰州和弗吉尼亚州)和1个地方颁布了PTE税, 2022年(或更早)生效. 哥伦比亚特区, 哪个国家对个人职业教育收入征收业主层面的个人所得税, 尚未提出或颁布个人财产税.
哥伦比亚特区
- D.C. 尚未提出或颁布个人个人财产税.
- D.C. 允许居民个人向该居民的D申请信贷.C. 代表该居民向其他州支付的个人所得税的所得税义务，其方式与个人直接支付的方式相同. D.C. 居民不得申请特许经营税的抵免, 消费税, 非法人营业税, 或具有其他税收管辖权特征的任何税种.
马里兰
- 合格的PTE(合伙关系), 美国公司和有限责任公司)可以选择在实体层面而不是在实体成员层面纳税.
- 的税率是8% 马里兰州应纳税所得额 其成员为个人和8人.公司会员25%.
- 适用于2020年及以后的纳税年度.
- 选举PTE必须提交 表格511(直通实体选举所得税申报表).
- 常驻PTE会员可获得2个学分:
- 抵免实体支付的PTE税的分配份额. 如果会员的马里兰州纳税义务少于信用额度, 超出部分将退还给会员.
- 向其他州(包括PTE)支付的州所得税抵免. 但是，这种抵免不能超过成员国在私人贸易组织按比例缴纳的税款中所占的份额.
维吉尼亚州
- 一个合格的私人投资公司完全由自然人和信托拥有，有资格成为S公司的股东.
- 税率是5.75%在实体层面.
- 业主可以申请可退还的个人所得税或信托所得税抵免.
- 适用于1月8日或以后开始的纳税年度. 2021年1月1日，但在1月1日之前. 1, 2026.
- 1月8日或以后开始的纳税年度. 2022年1月1日，但在1月1日之前. 1, 2026, ppt选举必须由符合资格的PTE根据其及时提交的申报表进行, 包括任何扩展. 如果当选，所有业主都必须参加.
- 退伍军人事务部的立法现在允许纳税人在他们的个人所得税申报表上申请抵免，这些税款是由另一个州在2021年至2025年的纳税年度根据基本相似的PTE税收结构支付的(不像新的可选PTE税，将推迟到2021年纳税年度)。. 这项立法的新规定推翻了先前的立法，该立法通常拒绝根据该州的选择性传递实体税向马里兰州支付税收抵免. 它不适用于其他实体税, 该等包括任何非选择性特许经营权, 特权, 业务, 许可证, 占领, 特许权, 或者非法人营业税.
- 指导方针草案于2022年10月31日发布. 已经提交了2021年弗吉尼亚州个人纳税申报表，但需要进行调整的纳税人，应查阅弗吉尼亚州部门网站上的说明，了解如何在2021年进行追溯选举.
